企业在日常运作中，看似都有一套自己的天衣无缝的规则，然而却往往出现这样那样的内控黑洞，简直是防不慎防。有句话叫“生活无小事，当然也无大事”。而如果要用一句话来概括内控的话，那么应该是“合规无小事，违规即大事”。为此，本刊将以小故事的形式，整理推出内控黑洞微案例系列，以警示之。

　　由于法律的不健全，以及相关部门的不作为，企业不得不为此买单，而“买单”又不得不规避审计机关的各项审计，正所谓“你有政策，我有对策”，企业在设置小金库时还是使用了各种各样的“秘笈”。

　　由于国家设奖鼓励大家举报“小金库”，这东西一下子成了财经界关注的焦点。国家审计机关在进行各项审计时，对小金库尤其感兴趣，并且总结出了好几种行之有效的方法，以前突击盘点保险柜的方法用的比较少了，现在是直接拿着被查单位的员工花名册，尤其是财务人员的，私下到各大银行去查询余额和发生额。不过对于会计师事务所和内部审计人员来说，查小金库就要利用下面这些秘笈了。

　　到一家主营环保免冲公厕的公司进行审计，进场第一天中午，公司例行安排了一场午餐，总经理前来接风。吃饭时，总经理和财务总监侃侃而谈地讲了公司近几年的发展业绩，确实是芝麻开花节节靓，小李跳槽步步高。笔者适时问了一句：“这么高的业绩，来得不容易吧？老总您肯定花费了不少心血。”

　　老总是个说话雅俗共赏的人，来了句：“的确难，主要是法律法规的不规范，以及相关部门的不作为，让我们付出不菲的成本。虽然难，不过这个总经理还是要当，不要说我家要养老育儿，手下还有一大帮人等开饭呀。”

　　说着无心，听着有意。在接下来审计的过程中，笔者特意去账上寻找那些公关费支出的痕迹：现金日记账、银行存款日记账、往来款明细账、各个费用明细账……有枣没枣都要开出一耙子，虽然找得很辛苦，却没有发现踪迹。

　　最后，我只好与财务总监正面交锋了。我直截了当地问：“请问一下，公司的公关费支出怎么在账面上看不到呢？”

　　财务总监听了一愣，“不会吧，业务招待费里不是有很多吗？吃的、住的、还有礼品费什么的，多了去了。”

　　我追问说：“那个我看过了，我判断那不是主要的支出，您还是给我讲一下其具体的支出来源吧。”

　　财务总监笑着说：“哦，别的应该没有什么了。现在的官员都很敏感，哪还有敢收钱的啊？”

　　看来，财务总监当我初出茅庐的小子，不想对我说实话了。下午，我就借故做销售与收款循环内控测试的机会，去了市场营销部，在财务总监的陪同下，和业务经理侃起了大山，很快就知道了有公关费支出，而且还了解两个项目的公关费大致金额，每个都在20万元左右，并且都是送的现金。在总经理、业务经理两个人证的情况下，财务总监无话说了，只好把公司的小金库露了出来。

　　在我的鼓励诱导之下，财务总监透漏了其设置小金库的5大秘笈：

　　“秘笈”一：注册空壳关联公司

　　资金通过往来款挂账导到空壳关联公司，然后以各种名义取出现金到小金库。在挂账到一定金额和年限后，对给公司进行清算解散（这种公司都是亏损严重、资不抵债），随后拿着清算证明和原始单据，向税务部门申请“其他应收款”的税前核销。

 

　　“秘笈”二：以会议费、咨询费等名义虚列支出

　　开出转账支票付款到某某管理咨询公司、某某国际会议中心，随后再从这些公司拿到现金，这些公司则获得一定比例的手续费。与此对应的是，金额较小、较繁琐的就是公司找各种办公用品、交通票套现了。

　　“秘笈”三：支付不需要支付的质保金

　　很多供应商承接该公司的工程或其它项目时，公司与其私下商谈两个价格，一个是实际成交价格，一个是加成一定比例后的价格。在签署合同时，以后者作为合同价格，开发票时也以后者作为发票价格。工程或供货等合同履行后，公司按合同价格向供应商付款，付款方式分为两种，实际成交价格通过银行转账，加成部分在合同里面约定是质保金，对质保金的支付则是通过现金的方式，实际上这部分公司没有支付，而是以支付质保金的名义进入了小金库。

　　当然，公司找的都是比较听话的供应商，供应商的配合肯定也会得到一定的补偿（多开发票的税费之外）。类似的方法还有支付长期不需支付的应付账款等。

　　“秘笈”四：虚列劳务费

　　劳务费税务局的审核是比较松懈的，仅要求提供清单、身份证号码。于是，公司就经常请劳务，并且不是一般的劳务，高级劳务，身份证号码都是各个大学退休教授的号码，当然支出的劳务费金额不小，去向自然也是小金库了

　　“秘笈”五：截留各种收入

　　作为正规的大公司，正常的经营收入对方都是要发票的，一般也是通过银行系统交易的，截留收入的情况不是很多。但对于其他的零碎收入就比较多了。比如收取职工的违约金。北京的很多公司有留京指标，每年招聘很多外地学子。在招聘时就约定了，一般是3年以上的服务期，如果违约则1年要补偿公司5000元以上的违约金。于是很多公司给新进的外地学子开出很低的薪水水平，加上公司发展氛围和前景较差，许多员工提前跳槽，于是都向公司交了不菲的违约金，这些违约金无一例外都进了小金库。此外还有诸如废品收入、培训收入、职工宿舍出租收入、门面房出租收入、科研经费收入等等。